Contribuțiile unui PFA: CAS și CASS explicate simplu
De ce contează CAS și CASS pentru un PFA
Dacă ești pe cale să îți înregistrezi un PFA sau ai deja unul activ, una dintre primele întrebări practice este: cât plătesc efectiv statului în afara impozitului pe venit? Răspunsul stă în două contribuții obligatorii: CAS (contribuția la pensie) și CASS (contribuția la sănătate). Înțelegerea lor îți permite să îți planifici corect fluxul de numerar și să eviți surprize neplăcute la declararea anuală.
CAS – Contribuția la asigurările sociale (pensia)
CAS este contribuția care îți construiește stagiul și punctajul pentru pensia publică. Spre deosebire de un angajat unde angajatorul suportă o parte, la PFA întreaga contribuție cade în sarcina ta.
Cota și baza de calcul
Cota CAS este 25%, aplicată asupra bazei de calcul pe care o alegi tu, dar cu anumite plafoane impuse de lege (cotele se pot modifica — verificați legislația în vigoare):
- Plafonul minim: 12 salarii minime brute pe economie. În 2025, salariul minim brut este 4.050 lei, deci baza minimă este 48.600 lei/an.
- Plafonul maxim: 24 de salarii minime brute, adică 97.200 lei/an (la salariul minim de 4.050 lei). Peste acest plafon baza nu mai crește, deci CAS rămâne fix la 25% × 97.200 = 24.300 lei/an, oricât de mare ar fi venitul.
Dacă venitul net al PFA-ului tău este sub plafonul minim, poți opta să nu plătești CAS – dar în acel caz nu acumulezi stagiu de cotizare pentru pensie.
Exemplu ilustrativ: Un PFA cu venit net anual de 60.000 lei alege baza de calcul egală cu venitul net. Plătește CAS = 25% × 60.000 = 15.000 lei/an, adică aproximativ 1.250 lei/lună.
Când și cum se plătește
CAS se declară prin Declarația Unică (D212), depusă la ANAF până pe 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor. Plata se face tot până la această dată. Poți plăti anticipat în cursul anului (trimestrial sau oricând dorești) pentru a evita un efort financiar mare dintr-odată.
CASS – Contribuția la asigurările sociale de sănătate
CASS îți asigură accesul la sistemul public de sănătate: consultații, spitalizare, medicamente compensate. Și aici, la PFA, contribuția este integral a ta.
Cota și baza de calcul
Cota CASS este 10%. Începând cu veniturile anului 2023, sistemul de calcul s-a modificat semnificativ (cotele se pot modifica — verificați legislația în vigoare):
- Baza de calcul este venitul net realizat, dar plafonată la maximum 60 de salarii minime brute (243.000 lei/an la salariul minim de 4.050 lei în 2025).
- Dacă venitul net depășește plafonul de 60 de salarii, CASS se calculează doar la plafon – nu există obligație suplimentară.
- Dacă venitul net este sub 6 salarii minime (24.300 lei/an în 2025), CASS se calculează la nivelul minim de 6 salarii minime, indiferent de venitul realizat.
Exemplu ilustrativ: Același PFA cu venit net de 60.000 lei plătește CASS = 10% × 60.000 = 6.000 lei/an, adică 500 lei/lună.
Exemplu ilustrativ – venit mic: Un PFA cu venit net de 10.000 lei (sub minimul de 24.300 lei în 2025) va plăti CASS = 10% × 24.300 = 2.430 lei/an, chiar dacă nu a câștigat atât.
Când se plătește CASS
La fel ca CAS, CASS se declară și se plătește prin Declarația Unică, până pe 25 mai a anului următor.
Impozitul pe venit – scurtă completare
Pe lângă CAS și CASS, PFA-ul datorează și impozit pe venit de 10%, calculat asupra venitului net după deducerea contribuțiilor. Deci ordinea de calcul este:
- Venit brut − cheltuieli deductibile = venit net
- Din venitul net se calculează CAS și CASS
- Venitul net − CAS − CASS = baza de impozitare
- Impozit = 10% × baza de impozitare
Exemplu ilustrativ complet: PFA cu venit net 60.000 lei, fără cheltuieli suplimentare deductibile:
- CAS: 25% × 60.000 = 15.000 lei
- CASS: 10% × 60.000 = 6.000 lei
- Baza impozit: 60.000 − 15.000 − 6.000 = 39.000 lei
- Impozit pe venit: 10% × 39.000 = 3.900 lei
- Total obligații fiscale: 24.900 lei (41,5% din venitul net)
Sfaturi practice pentru gestionarea contribuțiilor
- Pune deoparte lunar cel puțin 35-40% din venitul net pentru a acoperi CAS, CASS și impozitul la scadență.
- Plătește anticipat dacă poți – evită stresul financiar al unei sume mari în mai.
- Verifică plafonul de salariu minim la începutul fiecărui an, deoarece acesta se modifică frecvent și influențează direct obligațiile tale.
- Consultați ANAF.ro și Declarația Unică actualizată înainte de fiecare depunere – legislația se modifică frecvent.
- Dacă ai și calitatea de salariat în paralel cu PFA-ul, regulile de calcul se pot schimba – există plafonări cumulate între venituri.
Plafoanele CASS în detaliu: trei praguri pe care trebuie să le știi
CASS pentru PFA funcționează pe trei trepte legate de salariul minim brut (4.050 lei în 2025; pentru contribuțiile PFA pe 2026 se folosește tot valoarea de la 1 ianuarie, adică 4.050 lei, chiar dacă salariul minim urcă la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 — folosim 4.050 lei pentru exemplele de mai jos, dar verifică valoarea aplicabilă anului tău):
- Pragul de 6 salarii minime (24.300 lei): dacă venitul net este sub acest prag dar realizezi totuși venituri, baza minimă de calcul rămâne 6 salarii, deci CASS minim = 10% × 24.300 = 2.430 lei/an.
- Pragul de 12 salarii minime (48.600 lei): un nivel intermediar relevant mai ales pentru CAS.
- Pragul de 24 de salarii minime (97.200 lei): plafon relevant pentru CAS — peste el baza nu mai crește, deci CAS rămâne fix la 25% din 24 de salarii minime (24.300 lei), oricât de mare ar fi venitul.
Pentru CASS, baza de calcul urmează venitul net realizat, dar cu plafon superior la 60 de salarii minime (243.000 lei în 2025; din 2026 plafonul maxim CASS urcă la 72 de salarii minime, adică 291.600 lei). Atenție: plafoanele se ajustează automat ori de câte ori se modifică salariul minim, așa că un freelancer trebuie să le reverifice la începutul fiecărui an. Cotele și plafoanele se pot modifica — verifică legislația în vigoare.
Cum alegi baza de calcul pentru CAS
Spre deosebire de CASS (legată direct de venit), la CAS ai o anumită libertate: poți alege baza de calcul, dar nu mai puțin de 12 salarii minime dacă te încadrezi la obligația de plată. De ce ai vrea să alegi o bază mai mare decât minimul? Pentru că baza CAS îți construiește pensia viitoare: cu cât contribui mai mult, cu atât stagiul și punctajul de pensie cresc.
Exemplu comparativ: Un PFA cu venit net de 80.000 lei poate alege:
- Baza minimă (12 salarii = 48.600 lei): CAS = 25% × 48.600 = 12.150 lei/an — plătește mai puțin acum, dar contribuie mai puțin la pensie.
- Baza egală cu venitul (80.000 lei): CAS = 25% × 80.000 = 20.000 lei/an — plătește mai mult, dar își crește pensia viitoare.
Decizia ține de prioritățile tale: lichiditate acum vs. pensie mai mare la bătrânețe.
Greșeli frecvente ale PFA-urilor începătoare
- Nu pun bani deoparte lunar. Surpriza din 25 mai, când vine de plată suma cumulată pe tot anul, poate fi de 20.000–25.000 lei. Pune deoparte 35–42% din fiecare încasare.
- Confundă venitul brut cu cel net. Contribuțiile se calculează pe venitul net (după cheltuieli deductibile), nu pe tot ce ai încasat.
- Ignoră opțiunea de plată anticipată. Poți plăti CAS, CASS și impozitul oricând în cursul anului, eșalonat, ca să eviți efortul financiar mare dintr-odată.
- Uită că salariul minim crește. De la 1 iulie 2026 salariul minim urcă la 4.325 lei; pentru contribuțiile PFA contează însă valoarea de la 1 ianuarie a anului (4.050 lei pentru 2026).
Pe scurt
Un PFA plătește CAS 25% (contribuție la pensie) și CASS 10% (contribuție la sănătate), ambele calculate pe venitul net, cu plafoane minime și maxime stabilite prin lege. La acestea se adaugă impozitul pe venit de 10%. Totalul poate reprezenta 35-42% din venitul net, în funcție de nivelul câștigurilor. Planificarea lunară a acestor sume este esențială pentru a evita surprize la termenul de declarare din 25 mai. Cotele și plafoanele se pot modifica — verifică legislația în vigoare sau consultă un contabil autorizat pentru situația ta specifică.
Întrebări frecvente
Cât plătește un PFA pentru CAS și CASS în 2025?
Un PFA datorează CAS de 25% (pensie) și CASS de 10% (sănătate). CASS se calculează pe venitul net realizat, în limitele plafoanelor legale, iar la CAS poți alege baza (minimum 12 salarii minime dacă te încadrezi la plata obligatorie). La un venit net de 60.000 lei rezultă CASS de 6.000 lei pe an, iar CAS minim de 12.150 lei (25% din 12 salarii minime), respectiv 15.000 lei dacă alegi baza egală cu venitul. La acestea se adaugă impozitul pe venit de 10%.
Care este baza minimă pentru CASS la un PFA cu venit mic?
Dacă realizezi venituri, dar venitul net este sub 6 salarii minime (24.300 lei în 2025, la salariul minim de 4.050 lei), CASS se calculează la nivelul minim de 6 salarii. Astfel plătești 10% din 24.300 lei, adică 2.430 lei pe an, chiar dacă ai câștigat mai puțin decât acest prag.
Când se declară și se plătesc CAS și CASS pentru PFA?
CAS și CASS se declară prin Declarația Unică (D212), depusă la ANAF până pe 25 mai a anului următor celui în care ai realizat veniturile. Plata se face tot până la această dată. Poți achita anticipat în cursul anului, trimestrial sau oricând dorești, pentru a evita un efort financiar mare dintr-odată.
Pot alege singur baza de calcul pentru CAS?
Da, la CAS poți alege baza, dar nu mai puțin de 12 salarii minime (48.600 lei în 2025) dacă te încadrezi la plata obligatorie. O bază mai mare înseamnă CAS mai mare acum, dar și un stagiu și un punctaj de pensie mai bune în viitor. Baza de calcul este însă plafonată la 24 de salarii minime (97.200 lei): peste acest nivel CAS rămâne fix la 25% din 24 de salarii minime, adică 24.300 lei pe an, oricât de mare ar fi venitul.
Cât din venit pune deoparte un PFA pentru taxe?
Recomandarea practică este să pui deoparte lunar între 35% și 42% din venitul net pentru a acoperi CAS, CASS și impozitul pe venit. La un venit net de 60.000 lei, totalul obligațiilor fiscale ajunge la circa 24.900 lei, adică aproximativ 41,5% din venitul net. Planificarea lunară evită surpriza sumei cumulate din 25 mai.