Contribuțiile unui PFA: CAS și CASS explicate simplu
De ce contează CAS și CASS pentru un PFA
Dacă ești pe cale să îți înregistrezi un PFA sau ai deja unul activ, una dintre primele întrebări practice este: cât plătesc efectiv statului în afara impozitului pe venit? Răspunsul stă în două contribuții obligatorii: CAS (contribuția la pensie) și CASS (contribuția la sănătate). Înțelegerea lor îți permite să îți planifici corect fluxul de numerar și să eviți surprize neplăcute la declararea anuală.
CAS – Contribuția la asigurările sociale (pensia)
CAS este contribuția care îți construiește stagiul și punctajul pentru pensia publică. Spre deosebire de un angajat unde angajatorul suportă o parte, la PFA întreaga contribuție cade în sarcina ta.
Cota și baza de calcul
Cota CAS este 25%, aplicată asupra bazei de calcul pe care o alegi tu, dar cu anumite plafoane impuse de lege (cotele se pot modifica — verificați legislația în vigoare):
- Plafonul minim: 12 salarii minime brute pe economie. În 2025, salariul minim brut este 4.050 lei, deci baza minimă este 48.600 lei/an.
- Plafonul maxim: 24 de salarii minime brute, adică 97.200 lei/an (la salariul minim de 4.050 lei). Peste acest plafon nu mai datorezi CAS.
Dacă venitul net al PFA-ului tău este sub plafonul minim, poți opta să nu plătești CAS – dar în acel caz nu acumulezi stagiu de cotizare pentru pensie.
Exemplu ilustrativ: Un PFA cu venit net anual de 60.000 lei alege baza de calcul egală cu venitul net. Plătește CAS = 25% × 60.000 = 15.000 lei/an, adică aproximativ 1.250 lei/lună.
Când și cum se plătește
CAS se declară prin Declarația Unică (D212), depusă la ANAF până pe 25 mai a anului următor celui de realizare a veniturilor. Plata se face tot până la această dată. Poți plăti anticipat în cursul anului (trimestrial sau oricând dorești) pentru a evita un efort financiar mare dintr-odată.
CASS – Contribuția la asigurările sociale de sănătate
CASS îți asigură accesul la sistemul public de sănătate: consultații, spitalizare, medicamente compensate. Și aici, la PFA, contribuția este integral a ta.
Cota și baza de calcul
Cota CASS este 10%. Începând cu veniturile anului 2023, sistemul de calcul s-a modificat semnificativ (cotele se pot modifica — verificați legislația în vigoare):
- Baza de calcul este venitul net realizat, dar plafonată la maximum 60 de salarii minime brute (243.000 lei/an la salariul minim de 4.050 lei în 2025).
- Dacă venitul net depășește plafonul de 60 de salarii, CASS se calculează doar la plafon – nu există obligație suplimentară.
- Dacă venitul net este sub 6 salarii minime (24.300 lei/an în 2025), CASS se calculează la nivelul minim de 6 salarii minime, indiferent de venitul realizat.
Exemplu ilustrativ: Același PFA cu venit net de 60.000 lei plătește CASS = 10% × 60.000 = 6.000 lei/an, adică 500 lei/lună.
Exemplu ilustrativ – venit mic: Un PFA cu venit net de 10.000 lei (sub minimul de 24.300 lei în 2025) va plăti CASS = 10% × 24.300 = 2.430 lei/an, chiar dacă nu a câștigat atât.
Când se plătește CASS
La fel ca CAS, CASS se declară și se plătește prin Declarația Unică, până pe 25 mai a anului următor.
Impozitul pe venit – scurtă completare
Pe lângă CAS și CASS, PFA-ul datorează și impozit pe venit de 10%, calculat asupra venitului net după deducerea contribuțiilor. Deci ordinea de calcul este:
- Venit brut − cheltuieli deductibile = venit net
- Din venitul net se calculează CAS și CASS
- Venitul net − CAS − CASS = baza de impozitare
- Impozit = 10% × baza de impozitare
Exemplu ilustrativ complet: PFA cu venit net 60.000 lei, fără cheltuieli suplimentare deductibile:
- CAS: 25% × 60.000 = 15.000 lei
- CASS: 10% × 60.000 = 6.000 lei
- Baza impozit: 60.000 − 15.000 − 6.000 = 39.000 lei
- Impozit pe venit: 10% × 39.000 = 3.900 lei
- Total obligații fiscale: 24.900 lei (41,5% din venitul net)
Sfaturi practice pentru gestionarea contribuțiilor
- Pune deoparte lunar cel puțin 35-40% din venitul net pentru a acoperi CAS, CASS și impozitul la scadență.
- Plătește anticipat dacă poți – evită stresul financiar al unei sume mari în mai.
- Verifică plafonul de salariu minim la începutul fiecărui an, deoarece acesta se modifică frecvent și influențează direct obligațiile tale.
- Consultați ANAF.ro și Declarația Unică actualizată înainte de fiecare depunere – legislația se modifică frecvent.
- Dacă ai și calitatea de salariat în paralel cu PFA-ul, regulile de calcul se pot schimba – există plafonări cumulate între venituri.
Pe scurt
Un PFA plătește CAS 25% (contribuție la pensie) și CASS 10% (contribuție la sănătate), ambele calculate pe venitul net, cu plafoane minime și maxime stabilite prin lege. La acestea se adaugă impozitul pe venit de 10%. Totalul poate reprezenta 35-42% din venitul net, în funcție de nivelul câștigurilor. Planificarea lunară a acestor sume este esențială pentru a evita surprize la termenul de declarare din 25 mai. Cotele și plafoanele se pot modifica — verificați legislația în vigoare sau consultați un contabil autorizat pentru situația dumneavoastră specifică.