Educație · 🧾 Taxe & ANAF · 12 min citire · Actualizat 19 iun. 2026

Microîntreprindere vs PFA: taxe 2026, costuri reale și simulări

Întrebarea microîntreprindere vs PFA taxe 2026 a devenit una dintre cele mai costisitoare decizii pe care le iei la început de drum în afaceri, pentru că alegerea greșită te poate costa câteva mii de lei pe an, bani pe care i-ai putea ține în buzunar. Mulți antreprenori la început aleg forma juridică „după ureche", apoi descoperă târziu că microîntreprindere impozite reale 2026 nu înseamnă doar cota de 1% afișată peste tot, ci un întreg lanț de costuri ascunse: dividende, CASS, contabil, taxe de stat. În plus, regulile s-au schimbat radical chiar de la 1 ianuarie 2026: plafonul de încadrare a coborât la 100.000 EUR, iar cota de 3% a fost eliminată complet.

În acest ghid facem o microîntreprindere vs PFA cost comparație serioasă, cu sume reale în lei și simulări pe venituri diferite — 60.000, 120.000 și 300.000 de lei pe an — ca să vezi negru pe alb când microîntreprinderea îți aduce bani în plus și când e o capcană. Vei afla exact cât pun deoparte microîntreprindere ca să nu rămâi descoperit la plata impozitelor, dar și microîntreprindere cum se constitue și taxe de la zero, pas cu pas.

Nu există un răspuns universal „microîntreprinderea e mai bună" sau „PFA e mai bună". Răspunsul depinde de cât câștigi, ce cheltuieli reale ai, dacă ai sau nu salariat și cât din profit vrei să scoți pentru tine personal. Hai să le luăm la rând, cu cifrele actualizate pentru 2026.

Diferența fundamentală: două lumi fiscale complet diferite

PFA (Persoană Fizică Autorizată) și microîntreprinderea (un SRL care plătește impozit pe venitul firmei, nu pe profit) sunt construcții juridice radical diferite, chiar dacă ambele îți permit să facturezi legal.

La PFA, tu ești firma. Banii din cont sunt banii tăi — îi poți folosi oricând, fără proceduri suplimentare. Plătești impozit pe venitul net (încasări minus cheltuieli deductibile), plus contribuții sociale (CAS pentru pensie și CASS pentru sănătate) calculate pe baza unor plafoane raportate la salariul minim.

La microîntreprindere (SRL-micro), firma e o persoană separată de tine. Firma plătește impozit pe venit (cifra de afaceri, nu profitul), iar ca să scoți banii pentru tine personal trebuie să-ți distribui dividende, care se impozitează din nou. Practic, sunt două straturi de taxare: la firmă și la tine.

Cotele și plafoanele actualizate pentru 2026

Înainte de orice calcul, ai nevoie de reperele exacte. Salariul minim brut folosit ca bază de calcul pentru contribuții în 2026 este 4.050 lei. Atenție: deși salariul minim crește la 4.325 lei de la 1 iulie 2026, plafoanele de contribuții pentru întregul an fiscal 2026 se calculează la valoarea de la începutul anului (4.050 lei), deci aceasta este cifra cu care lucrezi în toate simulările de mai jos.

Microîntreprindere — cota de impozit pe venit

• 1% pe venit (cifra de afaceri) — cotă unică pentru toate microîntreprinderile eligibile în 2026, indiferent de domeniu. Prin OUG 89/2025, vechea cotă de 3% (pentru firmele fără salariat sau din IT, HoReCa, consultanță, juridic) a fost eliminată complet de la 1 ianuarie 2026;
• Plafonul de încadrare ca microîntreprindere a coborât la 100.000 EUR cifră de afaceri anuală (redus succesiv de la 500.000 EUR → 250.000 EUR → 100.000 EUR). Peste acest plafon, firma trece automat la impozit pe profit de 16% pe profit. Plafonul se verifică la cursul BNR de la 31 decembrie al anului precedent;
• Condiția de salariat rămâne obligatorie pentru a fi microîntreprindere: firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă (8 ore) sau un administrator cu contract de mandat remunerat cel puțin la nivelul salariului minim.

Capcana #1: condiția de salariat nu mai influențează cota (toți plătesc 1% în 2026), dar fără un salariat cu normă întreagă sau un administrator remunerat nu poți fi deloc microîntreprindere — pici pe impozit pe profit de 16%. Costul acestui salariat este fix și apasă greu la cifre de afaceri mici.

Microîntreprindere — impozitul pe dividende

Aici e marea schimbare care a transformat multe microîntreprinderi din avantaj în capcană: impozitul pe dividende a crescut la 16% de la 1 ianuarie 2026 (era 10% în 2025 și 8% până în 2024). Se aplică oricărei distribuiri făcute în 2026, indiferent de anul din care provine profitul. În plus, dacă scoți dividende peste un anumit plafon, datorezi și CASS de 10% pe ele.

Plafoanele de CASS pe dividende sunt raportate la salariul minim, în trei trepte: 6, 12 și 24 de salarii minime (cu salariul minim de 4.050 lei, asta înseamnă baze de 24.300, 48.600 și 97.200 lei). Sub 6 salarii minime (24.300 lei dividende) nu datorezi CASS; peste 24 de salarii minime, CASS-ul rămâne plafonat la baza de 97.200 lei, deci maximul de CASS pe dividende în 2026 este 9.720 lei/an (10% × 97.200), oricât de mult ai scoate peste acest prag.

PFA — impozit și contribuții

• Impozit pe venit: 10% din venitul net impozabil (sistem real) sau din norma de venit. Important: CASS este deductibilă la calculul impozitului, deci baza de 10% se reduce cu CASS plătită;
• CAS (pensie): 25% — datorat dacă venitul net depășește 12 salarii minime; baza se alege în trepte: 12 salarii minime (48.600 lei → CAS 12.150 lei) dacă venitul net e între 12 și 24 de salarii minime, respectiv 24 de salarii minime (97.200 lei → CAS 24.300 lei) dacă venitul net depășește 24 de salarii minime;
• CASS (sănătate): 10% — pe venitul net realizat, datorată dacă venitul depășește 6 salarii minime (24.300 lei). Plafonul superior al bazei pentru CASS la PFA în 2026 este de 72 de salarii minime (291.600 lei), deci CASS maximă este de aproximativ 29.160 lei/an.

Simulare 1: venit 60.000 lei/an (afacere mică, parțial)

Să presupunem un freelancer care încasează 60.000 lei/an, cu cheltuieli reale mici (să zicem 5.000 lei deductibile). Profit/venit net aproximativ: 55.000 lei.

Varianta PFA (sistem real)

• CAS: la acest nivel, venitul net depășește 12 salarii minime (48.600 lei), deci CAS se datorează pe baza de 12 salarii minime: 25% × 48.600 = 12.150 lei;
• CASS: 10% × 55.000 = 5.500 lei;
• Impozit 10%: se calculează pe venitul net impozabil, din care CASS este deductibilă. Aproximăm baza la ~49.500 lei (55.000 − CASS 5.500) → impozit 10% ≈ 4.950 lei;
• Total taxe PFA ≈ 22.600 lei. Bani rămași în buzunar: ~32.400 lei. (Poți reduce CAS alegând să nu depășești pragul, dar afectează pensia.)

Varianta microîntreprindere (cota 1%)

• Pentru a fi microîntreprindere, trebuie un salariat cu normă întreagă sau un administrator cu contract de mandat la salariul minim. Costul anual al acestuia (salariu net + contribuții) este de ordinul a ~25.000–32.000 lei/an pentru un salariat la minim cu normă întreagă — o povară uriașă pentru o afacere de 60.000 lei. O variantă mai ieftină este administratorul cu contract de mandat, dar tot generează contribuții;
• Impozit microîntreprindere 1% × 60.000 = 600 lei;
• Profit rămas în firmă după impozit și costul salariatului: din venit scazi salariul brut + taxele aferente;
• Ca să scoți banii: dividende impozitate 16%. La acest nivel, dividendele rămase sunt sub 6 salarii minime (24.300 lei) sau aproape de prag, deci CASS pe dividende poate fi zero sau minimă;
• + contabil obligatoriu: ~2.400–4.000 lei/an.

Verdict la 60.000 lei: la venituri mici, microîntreprinderea pierde clar din cauza costurilor fixe (salariatul obligatoriu pentru eligibilitate, contabil, taxe de stat). PFA-ul este de departe mai eficient. Capcana e că impozitul de 1% pare imbatabil, dar costul salariatului cu normă întreagă îl anulează complet la volume mici.

Simulare 2: venit 120.000 lei/an (afacere serioasă, full-time)

Aici lucrurile se echilibrează. Să presupunem 120.000 lei încasări, cheltuieli reale 10.000 lei, venit net ~110.000 lei.

PFA (sistem real)

• CAS 25% pe baza aleasă (de regulă 24 salarii minime la acest nivel = 97.200 lei): 25% × 97.200 = 24.300 lei (poți alege baza de 12 = 12.150 lei dacă optezi minimul, dar e o decizie de pensie);
• CASS 10% × 110.000 = 11.000 lei;
• Impozit 10% pe venitul net impozabil (după deducerea CASS) ≈ ~9.900 lei;
• Total taxe PFA ≈ 45.200 lei (cu CAS pe bază minimă de 12 salarii, dacă optezi minimul: ~33.050 lei).

Microîntreprindere 1% (cu salariat/administrator)

• Impozit 1% × 120.000 = 1.200 lei;
• Costul salariatului obligatoriu cu normă întreagă (sau administrator cu mandat): ~25.000–30.000 lei/an, dar acesta îți rămâne ție ca venit din salariu (nu e bani pierduți, e doar un alt canal de scoatere a banilor, taxat ca salariu);
• Dividende: dacă scoți restul, ~80.000 lei → impozit dividende 16% ≈ 12.800 lei;
• CASS pe dividende: la acest nivel intri în plafonul de 12 salarii minime (48.600 lei bază) → CASS 10% = 4.860 lei;
• Contabil: ~3.600 lei/an;
• Total taxe + costuri (fără a număra banii primiți ca salariu) ≈ 22.000–30.000 lei.

Verdict la 120.000 lei: microîntreprinderea cu cota de 1% începe să fie competitivă sau ușor mai bună, MAI ALES dacă nu scoți tot profitul ca dividende (banii lăsați în firmă pentru reinvestire nu se impozitează cu cei 16% + CASS). Diferența-cheie: dacă reinvestești, microîntreprinderea câștigă clar; dacă scoți tot la dividende, marja se subțiază.

Simulare 3: venit 300.000 lei/an (aproape de plafonul micro)

La 300.000 lei (~60.000 EUR la un curs de ~5 lei/EUR), ești încă sub plafonul de 100.000 EUR, deci poți rămâne microîntreprindere — dar te apropii de limită și trebuie să monitorizezi atent cifra de afaceri. La acest nivel, raportul se schimbă decisiv.

• PFA: CASS de 10% se aplică pe venitul net, plafonată la baza de 72 de salarii minime (291.600 lei) → CASS aproape de maxim, ~29.160 lei. Plus CAS pe baza de 24 salarii minime (24.300 lei) și impozit de 10%. Total taxe poate ajunge la ~75.000–85.000 lei;
• Microîntreprindere 1%: impozit firmă doar 3.000 lei. CASS pe dividende e plafonată la 24 de salarii minime (97.200 lei bază) → maximum 9.720 lei, indiferent cât scoți. Dacă reinvestești o parte și scoți doar ce-ți trebuie, optimizarea e semnificativă. Chiar și dacă scoți tot: 16% dividende + CASS plafonat la 9.720 lei + costul salariatului obligatoriu;

Verdict la 300.000 lei: microîntreprinderea devine clar mai avantajoasă, mai ales prin plafonarea CASS-ului pe dividende (maxim 9.720 lei) și prin controlul asupra momentului în care scoți dividendele. Aici PFA-ul devine ineficient fiscal din cauza CASS-ului aproape neplafonat pe venituri mari.

Tabel comparativ sintetic

• 60.000 lei/an → PFA câștigă (costuri fixe micro prea mari). Avantaj PFA: ~5.000–8.000 lei/an.
• 120.000 lei/an → echilibru; micro câștigă DACĂ reinvestești, PFA simplu și competitiv dacă scoți tot.
• 300.000 lei/an → micro câștigă clar, prin controlul dividendelor și evitarea CASS neplafonat.

Regula de aur: cu cât câștigi mai mult ȘI cu cât reinvestești mai mult din profit, cu atât microîntreprinderea devine mai avantajoasă. La venituri mici și „scot tot ce câștig", PFA-ul e de regulă mai simplu și mai ieftin.

Cât pun deoparte pentru taxe?

Greșeala numărul unu a antreprenorilor la început: cheltuiesc tot ce încasează și rămân descoperiți când vine declarația unică sau termenul de plată. Iată reperele de provizionare:

• PFA: pune deoparte 30–40% din venitul net pentru taxe (CAS + CASS + impozit). La venituri mari, apropie-te de 40%.
• Microîntreprindere: dacă scoți dividende, pune deoparte ~16–26% din suma scoasă (16% impozit dividende, plus până la 10% CASS dacă depășești pragul de 6 salarii minime, dar plafonată) plus 1% impozit pe cifra de afaceri a firmei. Plus rezervă pentru contabil și pentru costul salariatului.

Practic: deschide un cont separat și transferă procentul de provizion imediat după fiecare încasare. Banii respectivi nu sunt ai tăi — sunt ai statului, doar îi ții temporar.

Microîntreprindere — cum se constituie, pas cu pas

1. Rezervă denumirea firmei la Registrul Comerțului (ONRC) — online, ~70 lei.
2. Stabilește sediul social (poate fi la domiciliu, cu acordul asociației de proprietari dacă e bloc) și obiectul de activitate (coduri CAEN).
3. Redactează actul constitutiv și depune dosarul la ONRC. Costuri totale de înființare: ~500–1.000 lei dacă faci singur, mai mult cu avocat/firmă specializată.
4. Deschide cont bancar pe firmă și depune capitalul social (minim 200 lei, dar recomandat mai mult).
5. Înregistrează firma la ANAF și optează pentru regimul de microîntreprindere (Vector fiscal).
6. Angajează un contabil — la SRL contabilitatea în partidă dublă e practic obligatorie. Buget: 250–400 lei/lună.
7. Asigură condiția de salariat — pentru a fi (și a rămâne) microîntreprindere, ai nevoie de cel puțin un salariat cu normă întreagă sau de un administrator cu contract de mandat remunerat la salariul minim, în termenul legal de la înființare.

Pentru PFA, procesul e mai simplu: înregistrare la ONRC (cost ~200–300 lei), opțional contabil (mulți PFA țin singuri evidența în partidă simplă), fără capital social, fără obligație de salariat.

Greșeli frecvente de evitat

• Te uiți doar la cota afișată (1% vs 10%) și ignori al doilea strat de taxare (dividende + CASS) la microîntreprindere. Compară mereu „banii ajunși în buzunarul tău", nu impozitul pe firmă.
• Alegi micro dar uiți de condiția de salariat — fără un salariat cu normă întreagă sau un administrator remunerat nu poți fi microîntreprindere și pici pe impozit pe profit de 16%; iar costul acestui salariat poate depăși economia la venituri mici.
• Nu provizionezi taxele și ești prins descoperit la declarația unică (PFA) sau la plata trimestrială (SRL).
• Ignori plafonul de 100.000 EUR (redus de la 250.000 EUR pentru 2026) — îl depășești și treci automat la impozit pe profit 16%, fără să fi planificat.
• Subestimezi costul contabilului și al taxelor administrative la SRL — acestea pot anula avantajul fiscal la afaceri mici.
• Nu iei în calcul pensia — la PFA cu bază minimă de CAS, contribui puțin la pensie; e o economie pe termen scurt, dar o pierdere pe termen lung.

Checklist de decizie — ce alegi?

• Câștigi sub ~80.000 lei/an și scoți tot ce câștigi? → PFA, aproape sigur.
• Câștigi 80.000–150.000 lei/an și reinvestești o parte? → analizează microîntreprinderea cu salariat (cota 1%).
• Câștigi peste 150.000 lei/an? → microîntreprinderea devine de regulă mai eficientă, mai ales prin controlul dividendelor.
• Vrei simplitate maximă, fără contabil și fără birocrație? → PFA.
• Vrei să construiești o firmă, să angajezi, să atragi clienți corporate? → SRL/microîntreprindere (imaginea de firmă contează).
• Activitate în IT, consultanță, juridic? → vestea bună pentru 2026: nu mai există cota majorată de 3%, plătești tot 1% ca microîntreprindere; dar verifică atent plafonul de 100.000 EUR, ușor de atins în aceste domenii.

Înainte de decizia finală, fă simularea pe cifrele TALE reale (venit estimat + cheltuieli + cât vrei să scoți pentru tine) și, ideal, confirmă cu un contabil. O oră de consultanță te poate scuti de mii de lei pierduți pe forma juridică greșită. Verifică întotdeauna plafoanele și cotele actualizate pe site-ul ANAF, deoarece legislația fiscală din România se schimbă frecvent, uneori chiar de la un an la altul.

← Toate articolele